Betriebliche Altersversorgung

Entgeltumwandlung über Gehaltsverwendungs-Direktversicherung

Rentenversicherung für die Förderung nach § 3 Nr. 63 EStG

Bei dieser Form der Altersvorsorge erbringt der Arbeitnehmer die Beiträge zur Gehaltsverwendungs-Direktversicherung aus Teilen seines Gehalts und investiert sie in eine Rentenversicherung. Der Gesetzgeber unterstützt den Aufbau dieser eigenverantwortlich finanzierten Altersversorgung durch Steuerfreistellung von Beiträgen.

Die Vorteile für Arbeitgeber:

• Anspruch auf Entgeltumwandlung kann umgesetzt werden
• Geringer Verwaltungsaufwand
• Mitgabe der Versicherung ist möglich (Portabilität)
• Für jedes Unternehmen und jeden Mitarbeiter geeignet
• Der Arbeitgeber ist Versicherungsnehmer - ohne Kostenaufwand und Versorgungsrisiko
• In der Regel kein Beitrag an den Pensions-Sicherungs-Verein (PSV)
• Durch Sozialabgabenersparnis geringere Lohnnebenkosten: bis einschließlich 2008 sind die Beiträge bis zu 4% der Beitragsbemessungsgrenze sozialversicherungsfrei.

Die Vorteile für den Arbeitnehmer:

• Keine Steuern auf den Gehaltsteil, den der Arbeitgeber in die Direktversicherung abführt. Beiträge sind bis zu einer Höhe von 4% der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung (im Jahr 2006: 2.520 EUR) und einem Festbetrag von 1.800 EUR lohnsteuerfrei (gilt nur für Neuzusagen ab 2005 und nur dann, wenn nicht bereits die Förderung nach §40b EStG in Anspruch genommen wird)
• Beiträge sind bis einschließlich 2008 bis zu 4% der Beitragsbemessungsgrenze sozialversicherungsfrei
• Berufsunfähigkeit, Erwerbsunfähigkeit und Hinterbliebenenschutz können mitversichert werden
• Hartz-IV-sicher: Die aus einer betrieblichen Alterversorgung finanzierten Leistungen werden nach gegenwärtiger Rechtslage im Rahmen der Bedürftigkeitsprüfung beim Arbeitslosengeld II nicht berücksichtigt
• Höhere Rendite bei Zustandekommen eines Gruppenvertrages (ab 10 versicherte Personen)
• Bei Wechsel des Arbeitgebers Übertragung möglich

Ein Beispiel für den Sozialabgabenvorteil:
Ein Arbeitgeber beschäftigt 15 Arbeitnehmer mit einem jährlichen Bruttogehalt von jeweils 30.000 €. Im Jahr 2006 investiert jeder 2.520 € für die Entgeltumwandlung über eine Gehaltsverwendungs-Direktversicherung. Somit wird bei jedem nur ein Betrag von 27.480 € mit Sozialversicherungsbeiträgen belastet. Der ersparte Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung auf der Basis des heute geltenden Rechts beträgt bis einschließlich 2008 jährlich 7,768 €.

Effektive Sozialabgabenersparnis im Vergleich:
	ohnemit Entgeltumwandlung
Bruttojahresgehälter	450.000 €	450.000 €
Entgeltumwandlung	-	37.800 €
Bruttogehälter abzüglich Umwandlungsbeträge	450.000 €	412.000 €
Sozialabgaben* (nur Arbeitgeberanteil)	92.475 €	87.707 €
Sozialabgabenersparnis jährlich bis 2008	-	7.768 €

*Rentenversicherung 19,5 %, Arbeitslosenversicherung 6,5 %, Pflegeversicherung 1,7 %, Krankenversicherung 14,3 %

Die Sozialversicherungsfreiheit gilt für Entgeltumwandlungen bis einschließlich 2008.
Die Darstellung hat lediglich beispielhaften Charakter.